華道生物IPO報告期內連續三年造假，但法律意見書稱公司符合發行條件，審計機構也出具了標準無保留意見的審計報告會計。近日，專案經辦律所、會計師事務所收到證監會罰單，而保薦機構的處罰尚未落地。
來源：攝圖網
華道生物欺詐發行會計，律所、審計機構被罰
近日，江蘇世紀同仁律師事務所（以下簡稱：世紀同仁）及兩名律師、公證天業會計師事務所（特殊普通合夥）（以下簡稱：公證天業所）及兩名注會收到證監會出具的行政處罰決定書會計。兩家中介為蘇州華道生物藥業股份有限公司（以下簡稱：華道生物）IPO出具的相關法律意見書、審計報告存在虛假記載。
華道生物原計劃在創業板上市，其IPO申請於2021年12月獲得受理會計。2022年8月，深交所啟動了對公司的現場督導工作，次月，華道生物主動撤回IPO申請。
經查，2019年華道生物虛開發票給沒有業務往來的個體戶或企業，並透過關聯方及其他公司和個人銀行賬戶取現，再以客戶銷售回款的名義存現給華道生物會計。2020年、2021年，公司仍以相同手法實施財務造假，虛開發票物件改為11家客戶。
上述三年裡，華道生物分別虛增收入2559.65萬元、2637.61萬元和2876.11萬元，佔當年銷售收入之比分別為10.87%、7.63%和8.37%；分別虛增利潤1215.17萬元、1061.21萬元和1500.14萬元，佔當年利潤總額之比分別為28.31%、15.45%和20.54%會計。
2024年7月，證監會向華道生物及5名責任人發出合計1150萬元的罰單，認定華道生物欺詐發行會計。
世紀同仁為華道生物IPO提供法律服務，法律意見書稱“發行人本次發行並上市已符合相關實質條件和程式條件”會計。公證天業所為華道生物IPO提供審計服務，出具了標準無保留意見的審計報告。
罰單顯示，華道生物IPO時為滿足中介機構客戶走訪的要求，2020年及2021年先後兩次將虛開發票客戶變更為其他7名、3名主體，同時先後兩次紅字沖銷原銷售發票並重開發票會計。
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世紀同仁在知悉上述異常情況的條件下，未審慎核查、驗證銷售收入的真實性會計。公證天業所在核查上述業務收入時，未對華道生物兩次紅字沖銷已確認的營業收入、頻繁更換銷售客戶重開發票、銷售訂單上稽覈人和制單人相同等明顯異常情形保持應有的職業懷疑。
此外會計，公證天業所還存在三項違規情形：
一是匯票貼現回款核查程式存在缺陷會計。例如，公證天業所未對華道生物留存的銀行承兌匯票部分影印件模糊無法識別主要資訊、絕大多數銀行承兌匯票無背書頁等明顯異常情形保持合理懷疑，未關注到貼現回款大於票面金額、貼現日早於出票日、貼現方訪談時所述貼現費率與實際貼現費率不一致等異常情況。
二是營業收入分析程式執行不當會計。華道生物虛假銷售主要產品8-羥基喹啉銅的收入、毛利率在報告期內大幅異常波動。收入2019年同比增長2.86倍，2021年同比減少77.82%。毛利率從2018年的13.75%增長至2019年的41.23%，後於2020年、2021年分別大幅回落至26.01%、18.19%。對該異常情況，公證天業所未保持應有的職業懷疑，僅以華道生物提供的解釋為依據在底稿中進行記錄。
三是資金流水核查程式執行不到位會計。華道生物透過關聯方的銀行賬戶轉賬或提取現金，用於虛構銷售回款。公證天業所在已取得上述關聯方銀行賬戶資金流水的情況下，未關注到華道生物2019年虛假銷售客戶現金回款與關聯方銀行賬戶轉賬或提取現金的時間和金額高度契合的異常情況。在已關注到實控人劉明榮等賬戶與關聯方楊某琰存在大額異常資金往來，且楊某琰不配合提供銀行資金流水的情況下，未採取進一步審計程式獲取充分適當的審計證據。
對於以上違規情形，證監會決定對世紀同仁沒收業務收入75.47萬元，並處罰款75.47萬元，對經辦律師闞贏、崔洋各處以20萬元罰款會計。公證天業所被處罰款200萬元，經辦注會劉勇、楊悅分別處罰款40萬元。
被罰中介涉及多個IPO在審專案會計，保薦機構處罰尚未落地
在滬深京三大交易所排隊等待上會的擬上市公司中，世紀同仁為8家公司提供法律服務會計。
具體包括：滬市主機板的湖北銀行股份有限公司等2家，深市主機板的東莞銀行股份有限公司等2家，創業板的蘇州獵奇智慧裝置股份有限公司，以及北交所的雲眼視界（874515.NQ）、宇特光電（874571.NQ）、犇星新材（874773.NQ）會計。
具體到本次兩名受罰律師，據Choice金融終端統計，闞贏、崔洋兩人共同經辦的IPO專案還有江蘇中成緊固技術發展股份有限公司等，都已撤回IPO申請會計。
由公證天業所提供審計服務的擬上市公司有5家，包括深交所主機板2家、北交所3家會計。具體到本次兩名受罰注會，劉勇參與的其他兩個IPO專案也都已經撤回。
此外，在2024年年報審計中，公證天業所執業的A股上市公司共有76家會計。
其中，年度審計報告簽字會計師為劉勇的有四家，分別為世華科技（688093.SH）、龍騰光電（688055.SH）、蘇州天脈（301626.SZ）及和順電氣（300141.SZ）會計。公證天業所對這4家公司的2024年財務報告都出具了標準無保留意見的審計報告。
據註冊會計師協會公示，劉勇曾於2024年3月收到財政部出具的行政處罰決定書會計。劉勇作為仁和股份（836255.NQ，已摘牌）年報簽字會計師，遭財政部警告。
經查，在部分商業承兌匯票承兌人、應收賬款客戶、合同資產客戶被納入失信被執行人的情況下，仁和股份未按單項計提壞賬準備和減值準備，導致2022年少計提壞賬準備228.23萬元、資產減值準備195.83萬元會計。但公證天業所認可公司的壞賬準備和減值準備計提方式，未關注違約風險較高的失信客戶，未考慮對失信客戶按單項計提壞賬準備和減值準備，未提出審計調整意見，導致報表存在重大錯報。
劉勇因華道生物IPO專案被罰後，會稽山（601579.SH）、中新集團（601512.SH）宣佈獨立董事劉勇出於個人原因辭職會計。
作為華道生物IPO專案的保薦機構，華泰聯合證券有限責任公司（以下簡稱：華泰聯合證券）尚未收到監管罰單會計。
目前，由華泰聯合證券保薦的擬上市公司有16家，具體包括深市主機板1家、創業板5家、滬市主機板1家、科創板8家、北交所1家會計。
華道生物IPO專案保薦代表人為馬雲、鹿美遙會計。根據證券業協會公示，馬雲於2020年11月登記為保代，僅保薦華道生物一個IPO專案，撤否比率為100%。鹿美遙於2016年7月登記為保代，成功保薦孩子王（301078.SZ）上市，還參與了部分非公開發行、可轉債和持續督導專案。
